1．企业所得税的纳税人与征税对象
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
企业所得税的征税对象有二：一是纳税人每一纳税年度的生产、经营所得，二是其他所得。
2．企业所得税的税率
企业所得税的税率有两种情况：一般来说，企业所得税的税率为25%；但非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20％的税率。
3．应纳税所得额的计算
（1）应纳税所得额的计算公式应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。其计算公式是：
应纳税所得额＝收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—允许弥补的以前年度亏损
（2）收入总额要正确计算企业所得税的应纳税所得额，必须计算出收入总额。收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
（3）不征税收入根据《企业所得税法》第7条的规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。
（4）免税收入根据我国《企业所得税法》第26条规定了企业的免税收入（具体项目见税收优惠内容）。
（5）准予扣除的项目根据 《企业所得税法》的规定，准予在计算应纳税所得额时扣除的项目有：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出；企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外；在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外；在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的作为长期待摊费用的支出，并按照规定摊销的，准许扣除；企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，可以在计算应纳税所得额时扣除；企业转让资产，该项资产的净值和转让费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。
（6）不得扣除的项目根据《企业所得税法》的规定，在计算应纳税所得额时，有些支出不得扣除。
（7）亏损的结转弥补企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。有关计算应纳税所得额时的收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法，由国务院财政、税务主管部门规定。在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。
（8）非居民企业在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，其应纳税所得额按照下列方法计算：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；其他所得，参照前述两项规定的方法计算应纳税所得额。
4．企业所得税应纳税额的计算 （1）企业所得税的应纳税额的计算公式：
应纳税额=应纳税所得额*适用税率－应减免的税额－允许抵免的税额
（2）来源于境外所得已纳税额的抵免
5．熟悉企业所得税的纳税申报与征收管
6．了解企业所得税的税收优惠 【例题】2004年单项选择题
下列税收收入中属于中央政府和地方如按一定比例共享的是：
A．国内消费税
B．土地增值税
C．海洋石油企业资源税
D．股票交易印花税
【答案】D
【例题】2004年多项选择题
依照我国《税收征收管理法》，如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取的税收保全措施包括：
A．书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
B．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C．书面通知纳税人开户银行查询其存款，并出具书面证明材料
D．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
E．依法拍卖或者变卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款
【答案】AD
【例题3】2004年单项选择题
按照增值税法律制度的有关规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣的是：
A．购进固定资产
B．用于集体福利的购进货物
C．用于个人消费的应税劳务
D．纳税人进口货物
【答案】D
【例题4】2005年单项选择题
某外国租赁公司在我国境内没有设立机构。2004年该公司从我国境内取得租金收入10万美元，在其本国取得租金收入100万美元。按照我国税法规定，应当向该公司征收预提所得税数额为（ ）。
A．2 万美元
B．3 万美元
C．22 万美元
D．33 万美元
【答案】A
查看更多关于2009年审计师考试辅导：企业所得税的文章
