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内部审计在治理、风险和控制中的作用(一)

作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/20
1 如何应对CIA

1.一本好的考试复习用书,通读精读各一遍

2.掌握基本概念,基本理念,不要去死记,理解就行

3.合理安排自己的时间,理论卷和习题卷相结合,看完一部分,就去做与此相关的习题,不要看答案,即便选不出答案,也找一个最能说服自己的答案。

4.答错的每一题道,都说明自己在某个环节存在薄弱点,某方面的概念没有搞清楚

5.不要去背题,不要搞题海战术,认真做好每一道题,分析每一个选项,理解才是最重要的。

6.切记:CIA考题考的是理论点及其应用,考题可以千变万化,但考点雷同。拿下每一个考点才是最切实际的办法

7.看出关键词,运用一定的考试技巧,学会有效分析题、做对题的本事。

8.不用去道听途说,心态要平和,每年的CIA考题中国地区是没有权力公布的,这是中国政府对IIA的承诺,也是每一位CIA考生对IIA的承诺。

[例]某位员工长年不休假,加班工作,这有可能表明:
  a.单位工作任务重,该员工只能放弃休假,经常加班;
  b.该员工具有很好的敬业精神;
  c.单位内部有规定,要求员工加班并尽可能放弃休假;
  d.单位内部控制薄弱,该员工有可能存在舞弊行为。
  答案[D]

基本的控制活动:交易授权、职务分离、作业监督、资产接触限制、会计记录、独立性核对。

不相容职务相互分离控制-示例

 工作职责

       存在的风险

同时负责现金的收取和应收账款的会计记录

可能会通过注销应收账款和截留应收账款等调节账簿的方法来私自挪用现金

同时负责购货订单的审批和货物的收取

可能以组织的名义为个人购入货物,在收取货物时利用职务之便将货物占为己有,同时不向会计部门递交原始凭证或者在原始凭证上反映虚假信息

同时负责付款的审批和购货订单签发与审核

可能会伪造购货业务并支付货款,从而贪污现金

  2 例题
  以下哪项控制薄弱环节最有可能致使舞弊产生:
  a.计算机化信息管理系统合同期已满的雇员的注册账户没有立即取消;
  b.负责现金记录的核对工作和银行存款工作的雇员同时负责所有现销工作;
  c.无论什么时候到货,某雇员都负责将辨别性信息输入存货数据库。经理定期将库存记录同现有的货物进行比较;
  d.由于人手短缺以及优先考虑事项存在利益冲突,用以核实永续库存系统的实物清点工作经常推迟。
  对于组织而言,现金收付职能必须与相应的现金记录职能分离,目的在于:
  a.确保现金收付的实物防护安全;
  b.在现金收支的最初确定责任;
  c.避免现金坐支;
  d.避免挪用现金。
  答案[D]


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