审计工作探索绩效审计,讲究政府性资金的使用效益,这是新时期赋予审计的新要求。同时审计工作也要讲究成本核算,以较低的审计资源投入取得较大的审计成果。采用提高计算机在审计工作中的应用水平与整合内外审计资源等方法,提高审计效率,实现审计资源与审计成果应用最大化,努力使审计财力、人力与所取得的工作效能成正比。笔者认为:这里有领导工作思路的统筹兼顾问题,也有审计人员具体的工作方法问题,需要认真研究与探讨。从基层的审计实践看,需要从最具体和最直接的审计方法入手,积极探索“哑铃型”的审计方式,加以完善提高,这是提高审计绩效的关键所在。提出以下几点意见,共同商榷:
一、审计要出成效必须改变审计模式,首先要从理念上实现由“橄榄型”向“哑铃型”的转变 习惯使用“橄榄型”审计方法,使审计精品项目少的问题相当突出。从目前一些地方审计机关的实际情况看,相当多的单位是审计一线人员少,每年安排的审计项目数量多,工作量大面广,但真正出精品的项目较少;特别是通过审计,意见建议被领导决策参考采纳,能够促进完善制度,促进依法行政,促进加强财政财务规范管理,促进改善经济社会事务发展,能够引起全社会重视与关注,较好转化审计成果的项目更少。而审计所投入的精力与财力并不少。从审计内部分析原因,有审计机关领导的计划安排、统筹兼顾、与组织、财政相关部门衔接得当的问题,更有具体审计工作中方法得当不得当的问题。一般情况下,有的审计组人员审计方法“重中间,轻两头”,呈现出“橄榄型”审计状态,只注重现场审计实施阶段,实施中间阶段忙忙碌碌,而忽视了审计前的充分准备与审计结束后综合梳理这两头。
与此相反,一些能够引起各级重视与社会关注,特别是能够被评为上级优秀的审计项目、实现审计效率与质量相统一的项目,往往采用“哑铃型”模式的审计方法,即“强化两头,细化中间。”一头强化审前调查、方案制定,有明确的审计目标,确定审计重点,围绕目标研究详尽的审计方案与所要采取的审计方法;另一头是强化审计结束后的综合分析与成果应用,将审计取得的材料进行综合分析,分门别类,归纳梳理,形成简明扼要有文字,提供给领导、被审计部门参考;细化中间,就是在审计实施阶段中有针对性地详细了解与掌握审计所需要的证据与材料,使审计项目的产品不仅变成正品,而且是优质新产品,不仅仅是为了完成一项审计项目而审计,这样就可以避免走弯路,花不必要的功夫。
二、严谨细致,使“哑铃型”审计方式扎根实践
(一)审计实施前的基础准备工作,一定要扎扎实实,决不马马虎虎。
一是精心审计立项:立项正确,事半功倍。要在充分调查了解的基础上,考虑政府关心、群众关注的热点,精心确定审计项目,并经过多渠道掌握信息,提炼确定审计目标,做到在审前就对“通过本次审计所要解决的问题与达到的目的”心中有底,而不是盲目为了完成工作任务而确定审计项目。
二是充分审前调查:调查彻底,情况明了,底子清晰,才能决心大,方法对头,效果好。调查研究既要掌握动态情况,也应扣清静态情况。比较系统地掌握熟悉被审计单位的财务与业务、政策与措施、体制与机制、制度与管理、领导方法与队伍状况,历史沿革与现实状况,对上述这些审计人员都要一一调查清楚。可以采用座谈、征询、访问、函证、现场察看等方式,从查阅统计报表、工作计划、工作报告,会议文件、会议纪要、领导讲话、审计资料库中获取审计所需要的数据材料。为审计全面掌握情况,进行客观综合的分析比较提供第一手资料,做到心中有数,言之有物,有的放矢。
三是详拟审计方案:一个可操作性强、有针对性的审计实施方案,是做好审计项目的基础。应根据审计目标合理确定审计重点、审计方法;根据审计小组成员各自特长,合理职责分工,对每个审计人员所要完成的工作目标、工作时间、工作数量、工作要求都要具体明确到位,做到人人肩上有担子,个个岗位有责任。而且审计组长要及时的检查与落实,根据工作进度与任务完成情况,及时调整分配新的工作任务。
(二)审计的终结阶段,综合分析审计情况与转化应用审计结果,一定要有深度与高度,决不半途而废。
要在写好审计报告上下功夫。审计报告向被审计单位所反映的问题要抓住要害,不是泛泛摆问题;提出建议意见要抓根本,切实可行的, 而不是面面俱到;
要在写好情况专报上下功夫。对审计发现的一些带有制度性与体制性问题情况专报或要情报告,要善于向领导决策部门提出切实可操作的建议意见;提出的整改措施一定符合现行法规,并且能够操作到位,能够被方方面面接受。
要在写好审计信息上下功夫。审计中要善于发现一些执行宏观政策好,“物质文明、精神文明、社会文明、生态文明”关系处理好的单位,对一心一意谋发展,全心全意为民办实事的先进典型,一定要认真总结,广泛加以宣传。对一些倾向问题需要引起各级各部门重视的也要解剖麻雀,举一反三,以起到警示作用。
(三)审计实施阶段,根据审计目标要求,一定要抓住重点,抓住要害,采用计算机辅助审计方法来提高审计效率。
一是有针对性地准确获取证据。要做到取证方法正确,取证手段合法合规,取得的证据客观、真实、必要、充分,能够客观真实地反映问题,得出切合实际的结论。
二是写好审计日记。要准确细致地记录审计人员实施审计的思路、方法、步骤,取得的审计证据以及得出和初步结论。
三是编制好工作底稿。及时归纳审计发现的问题,寻找恰当的审计处理依据,做到对审计发现的问题定性准确,处理恰当,使审计工作少走弯路,不枉费精力。
三、审计机关要为审计人员“减压提质”,提供切实可行的环境。 一是审计机关的领导管理层把好项目质量关。审计机关的主要领导要重视抓两头,一头要真正从数量与质量并重中解脱出来,以逐步减少数量,减轻审计人员的负担与压力;另一头要强调审计终结阶段的“三级复核”,强调审计质量,突出检查审计成果的转化与落实情况。
二是确立审计质量的导向目标考核机制。每年进行一次以上的总结检查讲评,明确努力方向;开展优秀项目与优秀审计案例评比,编写审计专家经验材料。这样坚持下去,一定会促进每一个同志注重平时的学习与知识的积累,促进与提高每个审计人员的辩证唯物思维能力,促进综合分析协调能力,促进审计实务的写作能力。
三是定期开展培训与实务交流活动。可采用请进来与走出去的方法,请专家到单位讲座或到外地取经,以取长补短;也可采用本单位的审计师、会计师结合审计实务,能者为师,开展业务讲座的方法,并组织全体审计人员结合平常业务工作写好审计理论文章与实务探讨,开展优秀理论文章讲评,实现从实践到理论、从理论到实践的提高转化。
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