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对一起债务重组审计的分析

作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/20
  某会计师事务所接受××公司的委托,为该公司上年度发生债务重组损失作验证核实审计。事务所审计人员在核实审计中从送审的部分材料中发现较多疑点,经细心验证和分析判断,终于识破疑团,排除两份伪证材料,避免了审计风险。

  基本情况来源:www.newdu.com

  委托方原是一家集体企业,两年前改制为有限责任公司,现由个人承包经营。改制后新企业接收的资产、负债及实收资本重新建立新账,原企业不能盘活的死账和呆账仍保留不动,其账、表、凭证等资料交由新企业代为保管。委托方因债务人长期拖欠货款,影响资金周转,经与多家债务人协商,以低于债务账面价值的现金清收欠款,对此发生的损失,委托事务所验证核实,并出据审计报告,以作为向税务机关申报核销的依据。

  事务所对此审计项目进行认真分析和评估后,认为存在一定的风险。首先,该公司虽然提供了与债务人达成的重组协议书,债务重组协议中减收的债权金额,仅是购销双方的约定,没有权威的第三者鉴证,是真是假难以鉴别;其次,该公司前任法定代表人改制后曾因涉嫌企业中的经济案件受审,此次受托审计是验证债务重组损失,减债损失中是否存在隐匿的经济问题,具有可疑性。

  鉴于债务重组协议真假难辨,因此我们要求经办此项目的审计人员必须保持应有的职业谨慎,执行审计程序时应重点关注以下几点:来源:www.newdu.com

  1.查阅每笔债务重组牵涉的经济业务发生的时期,经济业务发生不足一年的一般不能列为债务重组损失。
  2.查问债务方经济状况、信用程度和偿债能力,看其是否符合以减让条件清收债务。

  3.对每项债务重组协议进行认真、细致地验证,重点关注以下内容:债务方单位名称和欠款金额与应收账款明细分户账上的户名、结欠金额是否相符;是否签订了债务重组协议,减债条件是否合理,章印是否齐全;查看债务重组协议是否真实可靠;对初步确认债务重组的减让事项,了解同一债务人往年是否发生过减让债务,如有发生应查明原因并请委托方说明理由。

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