欢迎进入：2009年注册会计师报套餐班，享受五折优惠！更多信息访问：
本章学习应注意的问题：
1、掌握货币资金的管理、控制与核算。
2、掌握货币资金内部控制规定中出纳人员的职责。
注意掌握第三节中货币资金内部控制的规定。
第一节 货币资金概述
货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。
第二节 货币资金业务的会计处理
一、库存现金业务的会计处理：现金短缺净损失计入“管理费用”，溢余计入“营业外收入”；无法收回的银行存款计入“营业外支出”。
二、银行存款业务的会计处理：企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行或者其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，应当作为当期损失，计入“营业外支出”科目。
二、国家有关货币资金管理的规定：
现金管理办法、银行存款管理制度、货币资金内部控制的规定
掌握货币资金内部控制的规定：
1．单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
2．办理货币资金业务，应当配合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。
3．单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
4．单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
5．单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
6．单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度。货币资金监督检查的内容主要包括：
（1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。
（2）货币资金授权批准制度的执行情况。
（3）支付款项印章的保管情况。
（4）票据的保管情况。
题目：
1、某事业单位2007年末“事业基金”账户的贷方余额为6500000元，“经营结余”账户的借方余额为150000元。该事业单位2008年的有关资料如下：收到财政补助收入500000元，向所属单位拨出经费400000元；取得事业收入800000元，发生事业支出850000元；取得经营收入750000元，发生经营支出550000元；收到拨入专款300000元，发生专款支出180000元，该项目在2008年底尚未完工；该单位按规定从结余中提取了专用基金20000元。如不考虑有关税金，该事业单位在2008年末的事业基金余额为（ ）元。
A. 6750000
B. 6580000
C. 6780000
D. 6600000
答案：B 事业基金余额＝事业基金期初余额6500000元＋本期事业结余50000元（500000＋800000－400000－850000）＋经营结余50000元（750000－550000－150000）－专用基金20000元＝6580000元。
2、下列事项中，可以用现金支付的有（ ）。
A．支付出差人员差旅费用800元
B．支付职工工资2000元
C．购买原材料货款19000元
D．收购农副产品货款9000元
答案：ABD
相关连接:
2009年注册会计师会计各章节总结
新东方名师解读：2009年新制度《会计》考试大纲
热点关注：09年CPA考试全方位解读-会计篇
2009年注册会计师（新制度）专业阶段考试《会计》样题
2009年注册会计师免费试听!