递延所得税资产或负债的描述归类:
暂时性差异性质 资产或负债 事项描述
可抵扣
产生递延所得税资产 应收账款 提取坏账准备,形成帐面价值<计税基础
存货 提取减值准备,形成帐面价值<计税基础
交易性金融资产 公允价值变动,形成帐面价值<计税基础
投资性房地产 公允价值变动,形成帐面价值<计税基础
预计负债 产生时,形成帐面价值>计税基础
预收账款 当年未形成收入的, 形成帐面价值>计税基础
应纳税
产生递延所得税负债 固定资产 折旧政策差异, 形成帐面价值>计税基础
无形资产 摊销政策差异, 形成帐面价值>计税基础
自行开发资本化的开发支出,
形成帐面价值>计税基础
交易性金融资产 公允价值变动,形成帐面价值>计税基础
长期股权投资 权益法下的损益调整,形成帐面价值>计税基础
递延所得税资产 可供出售金融资产 公允价值变动,形成帐面价值<计税基础
(计入资本公积)
递延所得税负债 公允价值变动,形成帐面价值>计税基础
所得税发生额=本期暂时性差异*新税率-期初暂时性差异*原税率
递延所得税费用=(递延所得税负债期末-期初)- (递延所得税资产期末-期初)
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用
分录: 借:所得税费用
递延所得税资产
贷:应交税费——所得税
递延所得税负债
递延所得税负债(确认)计量:以相关的应纳税暂性差异转回期间适用的所得税税率计量,不要求折现
递延所得税资产(确认)计量:以估计的相关可抵扣暂性差异转回期间适用的所得税税率计量,不予折旧
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