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本章的重、难点主要有:纳税人与征税范围;计税依据与税率;应纳税额的计算;税收优惠。
二、学习要点讲解
(一)、征税对象
房产税的征税对象是房产。是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。
(二)、计税依据
房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。按房产计税价值征税的,称为从价计征;按房产租金收入计征的,称为从租计征。
(三)、税率
我国现行房产税采用比例税率。房产税的税率有两种:
1、按房产原值一次减除10%一30%后的余值计征的,税率为1.2%;
2、按房产出租的租金收入计征的,税率为12%。从2001年1月1日起,对个人按市场价格出租的居民住房,可暂减按4%的税率征收房产税。
(四)应纳税额的计算
应纳税额计算为两种:一是从价计征的计算;二是从租计征的计算。
1、从价计征的计算
从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征,其公式为:
应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%
2、从租计征的计算
从租计征是按房产的租金收入计征,其公式为:
应纳税额=租金收入×12%
(五)优惠政策
三、典型试题分析
1、下列各项中,符合房产税纳税义务人规定的是()(2001)
A.产权属于集体的由承典人缴纳
B.房屋产权出典的由出典人缴纳
C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳
D.产权属于国家所有的不缴纳
答案:C
依据:《税法》教材第398页。
2、房产税的税率为()。
A.依房产余值为计税依据的,税率为1.2%
B.依房产原值为计税依据的,税率为1.2%
C.依房屋租金为计税依据的,税率为12%
D.依房产净值为计税依据的,税率为12%
答案:AC
分析:依据教材第400页。
3、房产税的纳税义务发生时间为()。
A.自建新房用于生产经营,从建成次月起缴纳房产税
B.原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税
C.委托施工单位建房,从办理验收手续次月起缴纳房产税
D.新建房屋办理竣工手续前出租出借,从出租出借次月起缴纳房产税
答案:ABC
分析:依据教材第405页。