本章的重、难点主要有:纳税义务人及税率;应纳所得额的确定及应纳税额的计算;税收优惠(减免税优惠的政策内容、再投资退税的计算与管理、亏损弥补);税收优惠。
二、学习要点讲解
(一)教材对比
(二)税率
外商投资企业和外国企业所得税法实行税负适当从轻的原则,并区别所得的不同形态,采取了不同的比例税率。列表如下:
(三)应纳税额的计算(请熟练掌握)
(四)不得列为成本、费用和损失的项目
除国家另有规定外,下列各项不得列为成本、费用和损失,在应纳税所得额中扣除:
1、固定资产的购置、建造支出;
2、无形资产的受让、开发支出;
3、资本的利息;
4、各项所得税税款;
5、违法经营的罚款和被没收财物的损失;
6、各项税收的滞纳金和罚款;
7、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;
8、用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠;
9、支付给总机构的特许权使用费;
10、与生产、经营业务无关的其他支出。
(五)税收优惠
三、典型试题分析
1、下列各项中,符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有()。(2000年)
A.从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款,不缴纳企业所得税
B.企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分,不缴纳企业所得税
C.企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益,应缴纳企业所得税
D.企业的应付未付款,凡债权人逾期一年未要求偿还的,应缴纳企业所得税
答案:BC
分析:从事房地产开发经营外商投资企业售房的预收款,应按预计利润率或其他方法预缴所得税;企业应付未付款,债权人逾期二年未要求偿还的,应计入当年所得税,所以A、D项是错误的。
2、被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业,经营期限在10年以上的,从开始获利的年度起,第一年和第二年免征企业所得税,从第三年开始减按15%的税率缴纳企业所得税。()(2001)
答案:× 依据:《税法》教材第279页。