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CPA考试口诀速记法

作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/13
我美其名曰:顺口一溜,注会不愁。 (CPA) 

【口诀编号】03 
【针对内容】税法-增值税 
【口诀如下】 

在增值税计算中,可抵扣的三个不同的税率为:运费:7%,废旧物资:10%,向农业生产者购入的免税农产品13% 由于这三个%容易混淆: 

“今日好运气”(7) 
“出门拾废品” (10) 
“拾了13个农产品”(13) 


【口诀编号】01 
【针对内容】税法-消费税 
【口诀如下】 


销售什么产品要缴纳消费税? 

“三男三女去开车” 

三男:烟、酒及酒精、鞭炮焰火 
三女:化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石 
去开车:小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油 



【口诀编号】02 
【针对内容】税法-其他 
【口诀如下】 


有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的,需要进入费用类科目,以下是记入管理费的四个税金: 

“等我们有钱了,我们就可以有房有车有地有花” 

有房:房产税 
有车:车船使用税 
有地:土地使用税 
有花:印花税 


【口诀编号】09 
【针对内容】会计-现金流量表 
【口诀如下】 

现金流量表编制要诀 

这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。我想大家只要好好理解它,那么,出什么样的问题你差不多都能对付。 


①看到收入找应收,未收税金分开走 
②看到成本找应付,存货变动莫疏忽 
③有关费用先全调,差异留在后面找 
④财务费用有例外,注意分出类别来 
⑤所得税直接转 ,营业外去找固定资产 
⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销 
⑦为职工支付的单独处理。 

每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看。第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。 

未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。 

简言之,在进行’销售商品,提供劳务收到的现金 ’的处理时, 

i) 借: 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 
应收账款(借方或贷方) 
贷: 主营业务收入 
应收票据 
应交税金 

ii) 对贴现息处理 

借: 财务费用 
贷: 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 

例如:应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。 

贴现时:借:财务费用 1万 作现金流量表时: 
借:银存 9万 财务费用1万 
贷:应收票据 10万 贷:经营活动现金流量 1万 

iii) 对应交税金的调整 

借:经营活动现金流量 
贷:应交税金 

第②句’看到成本找应付,存货变动莫疏忽’--告诉你在进行’购买商品支付的现金’的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初 ,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整 。 

第③句’有关费用先全调,差异留在后面找’是指先把’管理费用’’营业费用 ’的数额全部调整’支付的其他与经营活动有关的现金’。而后面把6项内容仅调回来。 

这6项内容是:坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费 (营业费用无任何调整) 

第④句’财务费用有例外,注意分出类别来’指的就是上面说的贴现息 。 

第⑤句’所得税直接结转,营业外找固定资产’ 所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就要找固定资产了。 

第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了 

借:经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金 
贷:坏账准备,累计折旧,无资摊销费等 

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