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CPA教材难点讲义《会计合并报表》-第二部分10

作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/13
  固定资产内部交易的抵销

    上海网友:CJ

    【例11】1990年12月母公司将成本24000元的存货出售给子公司作为固定资产,并于当年底投入使用。母公司的售价为30000元,子公司按直线法计提折旧,无残值,使用期限3年,期满报废。

    1991年:

    借:主营业务收入30000

    贷:主营业务成本24000

    固定资产原值6000 

    借:累计折旧2000

    贷:管理费用2000

    1992年:

    借:期初未分配利润6000

    贷:固定资产原价6000

    借:累计折旧2000

    贷:管理费用2000

    借:累计折旧2000

    贷:期初未分配利润2000

    1993年:

    借:期初未分配利润6000

    贷:营业外收支6000

    借:营业外收支2000

    贷:管理费用2000

    借:营业外收支4000 

    贷:期初未分配利润4000

    上述三笔分录合并,可编制以下一笔分录:

    借:期初未分配利润2000

    贷:管理费用2000

    4、固定资产超期使用的抵销

    (1)超龄使用

正 常 使 用 期 超 龄 使 用
借:期初未分配利润
 贷:固定资产原价
借:期初未分配利润
 贷:固定资产原价
借:累计折旧
 贷:管理费用
 
借:累计折旧
  贷:期初未分配利润
借:累计折旧
 贷:期初未分配利润


    说明:

    ①因为超龄使用固定资产不再计提折旧,所以比正常使用时少一笔抵销分录。

    ②超龄使用,由于固定资产仍存在,不须用营业外收支项目代替资产负债表项目。

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