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销售折扣增值税销项税额的会计处理

作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/16
  会计中的商业折扣也就是税法所称的折扣销售,它是在实现销售时确认的。销货方应在开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额,可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据,其会计处理同产品正常销售相同。
  但若将折扣额另开增值税专用发票,不论财务会计如何处理,计算销项税额都要按未折扣的销售额乘以税率,以此贷记“应交税金—应交增值税(销项税额)”。如果是现金折扣,应在购货方实际付现时才能确认折扣额。现金折扣是企业的一种理财行为,因此,这种折扣不得从销售额中抵减,应该记入“财务费用”。由于现金折扣的会计处理方法有全价(总价)法和净价法两种,现举例说明采用现金折扣时,购销双方各自的会计处理。
  [例]某企业销售一批产品给B企业,全部价款为200 000元,增值税额34 000元(200 000 x 17% ),规定现金折扣条件为“2/10,1/20? n/30”。双方作会计分录如下:
  ①销售方:
  产品发出并办理完托收手续时:
  在全价法下:
  借:应收账款                                234 000
   贷:主营业务收入                          200 000
  应交税金—应交增值税(销项税额)       34 000
  在净价法下:
  借:应收账款                                230 000
   贷:主营业务收入                          196 000
     应交税金—应交增值税(销项税额)       34 000
  如果上述货款在10日内付款时:
  在全价法下:
  借:银行存款                    230 000
    财务费用                      4000
   贷:应收账款                 234 000
  在净价法下:
  借:银行存款                    230 000
   贷:应收账款                 230 000
  如果上述货款超过20日付款时:
  在全价法下:
  借:银行存款       234 000
   贷:应收账款     234 000
  在净价法下:
  借:银行存款         234 000
   贷:应收账款      230 000
     财务费用        4 000
  ②购货方:
  购货方收到货物及结算凭证时:
  在全价法下:
  借:原材料                            200 000
    应交税金—应交增值税(进项税额)    34 000
   贷:应付账款                        234 000
  在净价法下:
  借:原材料                              196 000
    应交税金—应交增值税(进项税额)     34 000
   贷:应付账款                         230 000
  上述货款在10天内付款时:
  在全价法下:
  借:应付账款                 234 000
   贷:银行存款              230 000
     财务费用                4 000
  在净价法下:
  借:应付货款                 230 000
   贷:银行存款              230 000
  上述货款超过20天付款时:
  在全价法下:
  借:应付账款               234 000
   贷:银行存款            234 000
  在净价法下:
  借:应付账款              230 000
    财务费用               4 000
   贷:银行存款           234 000


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