会计考试网,会计考试考生的精神家园。祝大家会计考试成功 梦想成真!
注册 | 登陆 | 注销 | 会员中心 | 网站公告 |
您现在的位置: 教育频道-新都网 >> 会计考试 >> 注册税务师 >> 财务与会计 >> 考试辅导 >> 正文

应交增值税税费的核算

作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/16
  (一)一般纳税企业账务处理
  1、扣税和记账依据
  一般纳税企业购进货物或接受劳务支付的增值税,在取得规定的发票的情况下可以从销售货物或提供应税劳务收取的增值税中抵扣。有关凭证见教材218页
  如果不能取得规定的发票,则不能扣除,只能计入购进货物或接受应税劳务的成本。
  2、科目设置
  在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目进行核算。“应交增值税”下设“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
  另外,还要设置“应交税费—增值税检查调整”对税务机关增值税检查进行账务调整处理。
  3、账务处理
  (1)一般购销业务的账务处理
  采购货物、接受应税劳务等的处理:按增值税专用发票上注明的增值税额借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目。退货时做相反的分录。对于最终不能申报抵扣的进项税额,应转入或直接计入货物或劳务的成本。
  销售货物或提供应税劳务的处理:按实现的营业收入和规定的税率计算出的应收增值税额,贷计“应交税费—应交增值税(销项税额)”,如退货做相反的会计分录
  (2)购入免税农产品的账务处理
  可按买价和规定的扣除率计算进项税额从销项税额中扣除,借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”
  (3)收购废旧物资的账务处理
  比照(2)处理
  (4)外购或销售货物支付运输费用的账务处理
  可按发票所列运费金额,依规定的扣除率计算进项税额予以抵扣。比照(2)处理
  (5)进货退回与进货折让的账务处理 考试大为你加油
  进货后没入账的,将取得的扣税凭证主动退还给销售方注销或重新开具,不需做会计处理。
  进货后已作会计处理的,如果专用发票的发票联和抵扣联无法退还,应向当地税务机关申请开具“进货退出或索取折让证明单”交销售方。收到“进货退出或索取折让证明单”时按发票增值税金额红字借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”
  (6)非常损失的账务处理
  借记“待处理财产损益”,贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”
  (7)不予抵扣项目的账务处理
  购入时就能认定不能抵扣的,直接计入有关的成本
  购入时不能认定不能抵扣的,先计入“应交税费—应交增值税(进项税额)”,以后不能抵扣时从“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”转入有关的成本。
  (8)视同销售的账务处理
  用于非货币性交换、抵偿债务的,按换出资产的公允价值和规定的税率计算销项税额
  用于非应税项目或集体福利或用于个人消费,应确认收,同时结转成本。
  (9)出口货物的账务处理
  实行“免抵退”办法的生产企业,不得免征和抵扣额借记“主营业务成本”,贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”,当期免抵税额借记“应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”,当期应退税额借记“其他应收款”贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”。
  未实行“免抵退”办法的企业,按规定计算的出口退税应借记“其他应收款”,按规定计算的不予退还的税金借记“主营业务成本”
  (10)上交增值税的账务处理
  借记“应交税费—应交增值税(已交税金)”
  (11)月末未交和多交增值税的结转
  未交增值税借记“应交税费—应交增值税(转出未交增值税)”贷记“应交税费—未交增值税”,多交增值税借记“应交税费—未交增值税”贷记“应交税费—应交增值税(转出多交增值税)”
  未交增值税以后上交时借记“应交税费—未交增值税”贷记“银行存款”,多交的退回或抵交当月应交增值税时借记“银行存款”或“应交税费—应交增值税(已交税金)”贷记“应交税费—未交增值税”
  (二)小规模纳税企业的账务
  使用“应交税费—应交增值税”,不需在“应交增值税”账户中设置专栏。


查看更多关于应交增值税税费的核算的文章
没有相关文章
  • 会计考试栏目导航
  • 会计从业
    资讯动态
    复习指导
    历年真题
    模拟试题
    技巧心得
    初级会计职称
    资讯动态
    复习指导
    历年真题
    模拟试题
    法规专区
    经验交流
    中级会计职称
    考试资讯
    复习指导
    模拟试题
    历年真题
    备考经验
    注册会计师
    资讯动态
    复习指导
    模拟试题
    历年真题
    备考经验
    注册税务师
    资讯动态
    税务知识
    税法一
    税法二
    税务代理
    财务与会计
    税收法律
    技巧心得
    高级会计师资格考试
    资讯动态
    报考指南
    综合辅导
    历年真题
    模拟试题
    案例分析
    经济师考试
    资讯动态
    初级经济师
    中级经济师
    备考经验
    精算师考试
    资讯快报
    试题专区
    辅导专区
    技巧心得
    统计师考试
    资讯动态
    初级统计师
    中级统计师
    技巧心得
    行业知识
    银行从业资格考试
    资讯动态
    复习指导
    历年真题
    模拟试题
    技巧心得
    注册资产评估师
    资讯动态
    复习指导
    历年真题
    模拟试题
    技巧心得
    专业文库
    内审师资格考试
    资讯动态
    复习指导
    试题专区
    技巧心得
    审计师
    资讯动态
    复习指导
    初级审计师
    中级审计师
    ACCA
    证券业从业人员资格考试
    资讯动态
    复习指导
    历年真题
    模拟试题
    技巧心得
    会计考试网为会计考试考生提供初级会计职称、中级会计职称、注册会计师、注册税务师、注册资产评估师、高级会计师、经济师、从业资格等会计考试辅导资料免费阅读及下载。
    Copyright © 2004-2009 Newdu.com All Rights Reserved 京ICP备09058993号
    本站为非经营性网站,收藏资料纯属个人爱好,若有问题请联系管理员:newdu2004@tom.com