1.盈余公积形成的账务处理
借:利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷:盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
外商投资企业按规定提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金
借:利润分配——提取储备基金
——提取企业发展基金
——提取职工奖励及福利基金
贷:盈余公积――储备基金
——企业发展基金
应付职工薪酬
2.盈余公积使用的账务处理
(1)盈余公积转增资本,账务处理为:
借:盈余公积
贷:实收资本(或股本)
[例]某股份公司经股东大会决议,决定将法定盈余公积50万元转增资本,按规定增资程序获得批准后,该公司应作如下会计分录:
【答疑编号11140110:针对该题提问】
借:盈余公积——法定盈余公积 500 000
贷:股本 500 000
(2)企业经股东大会或类似机构决议,将盈余公积用于弥补亏损时,账务处理为:
借:盈余公积
贷:利润分配——盈余公积补亏 考试大伴你同行
[例]某股份有限公司发生经营亏损20万元,经股东大会决议,用法定盈余公积弥补,会计核算上应作如下会计分录:
借:盈余公积——法定盈余公积 200 000
贷:利润分配——盈余公积补亏 200 000
(3)企业在用盈余公积弥补亏损后,如果仍有结余,经股东大会或类似机构决议,用于发放现金股利或利润时,账务处理为:
借:盈余公积
贷:应付股利
[例]某股份有限公司本年经营状况不佳,发生少量亏损,考虑到公司前景和股票信誉,经股东大会决议,决定按股票面值的4%分配股利,由结存的任意盈余公积列支。假设该公司发行在外普通股l 500万股,每股面值为l元,则本次用于发放股利的盈余公积为60万元(1×4%×l 500),应作如下会计分录:
借:盈余公积——任意盈余公积 600 000
贷:应付股利 600 000
(4)企业经股东大会决议,可用盈余公积派送新股,账务处理为:
借:盈余公积
贷:股本
资本公积――股本溢价
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