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2009年注册税务师辅导:教育费附加计算

作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/14
  1、一般单位和个人
  应纳教育费附加
  =(实际缴纳的增值税税额+实际缴纳的消费税税额+实际缴纳的营业税税额)×3%
  【应用举例】
  某市区一企业2003年11月实际缴纳增值税30万元,消费税25万元,营业税12万元,其中,该企业开设的零售商店缴纳营业税7万元,当年该商店新招用下岗失业人员达到职工总数的30%以上,并与其签订了1年以上期限的劳动合同,经劳动保障部门认定,税务机关审核,允许其3年内免征教育费附加。计算该企业的教育费附加
  应纳教育费附加=(30+25+12-7)×3%=1.8万元
  2、卷烟和烟叶生产单位教育费附加的计算
  应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税税额+实际缴纳的消费税税额+实际缴纳的营业税税额)×3%×50%
  【应用举例】某卷烟生产企业2004年11月向税务机关缴纳增值税300万元,消费税800万元,营业税50万元,进口货物向海关缴纳增值税100万元,该企业当月应缴纳的教育费附加为(  )万元
  A.17.25
  B.34.5
  C.18.75
  D.37.5
  答案:A
  解析:进口货物不征收教育费附加
  应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税税额+实际缴纳的消费税税额+实际缴纳的营业税税额)×3%×50%=(300+800+50)×3%×50%=17.25中


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