五、综合题 ( 共 40 分 )
1. (12 分 ) 资料：设某日本进口商于 2000 年 12 月 1 日与某美国出口商签订一项购货合同，并于 2001 年 1 月 31 日付款取货，货款为 10 ， 000 美元。为了避免汇率变动风险，日本进口商于 12 月 1 日与银行签订 60 天期以日元兑换 10000 美元的期汇合同，合同远期汇率 1 美元 =101.60 日元。
即期汇率如下： 2000 年 12 月 1 日 1 美元 =106.50 日元；
2000 年 12 月 31 日 1 美元 =108.40 日元；
2001 年 1 月 31 日 1 美元 =102.20 日元；
要求： (1) 为日本进口商作 2000 年 12 月 1 日签订期汇合同会计分录；
(2) 为日本进口商作 2000 年 12 月 31 日调整分录；
(3) 为日本进口商作 2001 年 1 月 31 日履行期汇合同和购货会计分录。
2. (4 分 ) 资料：甲公司采用递延法核算所得税。
1999 年适用所得税税率 33% ；当年实现利润总额 5050 ， 000 元，其中超标准交际应酬费 50000 元；会计折旧 13000 元，税法折旧 16000 元。 2000 年适用所得税税率 30% ；当年实现利润总额 6000000 元；会计折旧 16000 元，税法折旧 13000 元。
要求： (1) 编制 1999 年度确认所得税会计分录；
(2) 编制 2000 年度确认所得税会计分录。
3. (6 分 ) 资料： P 公司在 2000 年 1 月 1 日以现金 1100000 元取得 S 公司 90% 发行在外股权。 S 公司账面净资产总额 1000000 元，其中股本 600000 元，资本公积 150000 元，盈余公积 120000 元，未分配利润 130000 元。 S 公司资产负债表中存货账面价值 80000 元，公允价值 90000 元，固定资产 ( 净 ) 账面价值 100000 元，公允价值 120000 元。
要求：母公司理论下
(1) 编制取得控制股权时分录；
(2) 编制 PS 合并消除分录；
(3) 计算少数股权。
4. (10 分 ) 资料：某公司采用现时成本会计核算， 1998 年 12 月 31 日购进设备一台，原值 200000 元，预计使用年限 5 年，无残值，直线法折旧，其现时成本每年增加 55000 元，假设该公司每年末计提并增补折旧费用。
要求： (1) 编制 1999 年 12 月 31 日按现时成本调整设备价值会计分录；
(2) 编制 1999 年计提折旧和转入已实现损益会计分录；
(3) 编制 2000 年 12 月 31 日计提折旧会计分录；
(4) 编制 2000 年 12 月 31 日增加折旧和已实现损益会计分录。
5. (8 分 ) 资料： (1) 某全资子公司从母公司购入产品对外销售，购价 500000 元，按母公司成本计 350 ， 000 元，期末子公司存货中尚有母公司售给的存货 100 ， 000 元，按母公司成本计 70000 元，其他本期购入的子公司已对外出售。
(2) 假如子公司从母公司购入设备 660 ， 000 元，作为固定资产用，按母公司成本计 462000 元，设备预计使用年限 8 年，无残值，直线法折旧。
要求： (1) 编制存货全部对外出售抵销分录；
(2) 编制存货未对外出售抵销分录；
(3) 编制购入设备当期抵销内部利润分录；
(4) 编制购入当期多计提折旧抵销分录 ( 折旧一年 )
(5) 编制购入设备第二年未实现内部利润抵销分录。