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2006资格考试《高级会计实务》考试总复习十(1)

作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/20

第十章 内部会计控制

  要求:应对内部会计控制有完整而系统的认识,掌握内部会计控制的制定原则,能够结合企业的自身状况设计控制要点,并可以评价内部会计控制的效果,最终建立一个适合企业实际情况的内部会计控制系统。

一、内部控制的基本概念

( 一 ) 内部控制的定义  

特点 : P243. 1-4. (重点)

( 二 ) 内部控制的目标(重点)

1. 战略目标 . 促进实现发展战略。

2. 经营目标 . 提高经营管理效率。

3. 报告目标 . 保证单位经营管理信息和财务会计资料的真实、完整。

4. 资产目标 . 保护单位各项资产的安全和完整,防止资产流失。

5. 合规目标 . 保证国家法律、法规在本单位的贯彻执行。

(四)内部控制的组成要素

(五)内部控制的主要方法

1.不相容职务相互分离控制

按照不相容职务相分离的要求,合理设计会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。 不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。

2.授权批准控制

对涉及会计及相关工作的授权批准的范围权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。

授权批准按其形式可分为一般授权和特殊授权。所谓一般授权是指对办理常规业务时权力、条件和责任的规定,一般授权时效性较长;而特殊授权是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定,一般其时效性较短。不论采用哪一种授权批准方式,企业必须建立授权批准体系,其中包括 :

(1)授权批准的 范围 ,通常企业的所有经营活动都应纳入其范围。

(2)授权批准的 层次 ,应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次,从而保证各管理层有权亦有责。

(3)授权批准的 责任 ,应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责,应避免责任不清,一旦出现问题又难咎其责的情况发生。

(4)授权批准的 程序 ,应规定每一类经济业务审批程序,以便按程序办理审批,以避免越级审批、违规审批的情况发生。

单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权,经办人员也必须在授权范围内办理经济业务。

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