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[2009/9/20]2006年高级会计师资格考试内部控制制度十
（4）审批控制　　建立请购审批制度，明确审批权限，并由审批人根据其职责、权限以及单位实际需要等对请购事项进行审批。　　（5）采购控制　　①根据物品或劳务的性质以及供应情况等确定相应的采购方式（定单采购
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（三）内部控制制度设计的基本要求　　1.以预防为主、查处为辅　　预防控制为主要求明确规定业务活动的规则和程序，制定相应的规章制度，保证业务活动有条不紊地进行，尽量避免错误、舞弊等现象。查处为辅要求，在
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（二）评价程序　　1.建立内部控制评价机构。应根据单位的经营规模、机构设置、经营性质、制度状况等设置评价机构，并考虑以下原则：　　（1）能独立行使对内部控制系统建立与运行过程及结果进行监督的权力。　　
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二、内部控制制度设计　　（一）内部控制制度的设计原则　　1.合法性原则　　单位在制定内部控制制度时，必须遵循国家有关法律、法规，如《中华人民共和国会计法》等。　　2.全面性原则　　即单位的内部控制系统
[2009/9/20]2006高级会计资格考试知识点总汇
高级会计资格考试知识点总汇单位财务与会计 2006高级会计师行政事业单位财务与会计一 2006高级会计师行政事业单位财务与会计二 2006高级会计师行政事业单位财务与会计三 2006高级会计
[2009/9/20]2006年高级会计师资格考试内部控制制度四
（五）内部控制的方法　　1.不相容职务相互分离控制　　所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经
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7.内部报告控制　　这是为了提高单位内部管理的时效性和针对性而实施的控制。内部报告控制应当做到：（1）反映部门、人员经管责任；（2）形式、内容简明扼要；（3）信息传递和信息反馈迅捷高效。常见的报告类型
[2009/9/20]2006高级会计师资格会计税收及相关法规二十四
（2）违反财政支出管理有关规定的行为　　①违反规定使用、骗取财政资金的行为。主要包括：以虚报、冒领等手段骗取财政资金；截留、挪用财政资金；滞留应当下拨的财政资金；违反规定扩大开支范围，提高开支标准；其
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（3）违反国家有关财政支出管理规定的行为，主要包括：　　①以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；　　②挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际
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7.政府采购的监督管理机构　　（1）各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门，依法履行对政府采购活动的监督管理职责。　　（2）各级人民政府其他有关部门依法履行与政府采购活动有关的监督管理职责。
[2009/9/20]2006高级会计师资格会计税收及相关法规二十三
（三）财政违法行为处罚处分制度　　1.财政违法行为主体　　财政违法行为主体包括涉及财政收支分配活动的所有单位和个人。　　2.国家机关财政违法行为的种类及形式　　（1）违反财政收入管理有关规定的行为　　
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2.违反税法规定将承担的法律责任种类　　（1）责令限期改正。　　（2）吊销营业执照。　　（3）加收税收滞纳金。　　（4）罚款。　　（5）罚金。　　（6）拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。　　（7）没收财
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（二）政府采购制度　　1.政府采购　　政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。　　2.政府采购的资金
[2009/9/20]2006年高级会计师资格会计税收及相关法规十七
④业务招待费。　　第一，纳税人全年销售（营业）收入净额在1500万元以下的（含1500万元），按不超过销售（营业）收入净额的5‰标准扣除。　　第二，全年销售（营业）收入净额在1500万元以上的，按不超
[2009/9/20]2006年高级会计师资格会计税收及相关法规十八
⑨各类保险基金和统筹基金。　　第一，纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关、劳动保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，可在税前扣除。　　第二，纳税人为其投资者或雇员个人向
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5.亏损弥补　　纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。　　分立、兼并（合并）、股权重组后的企业亏损弥补，汇
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2.营业税的税目、税率　　营业税共有9个税目，分别为：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。　　交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的
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（4）税法对部分扣除项目的具体范围和标准的特殊规定　　①借款利息支出。　　第一，纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出可按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出只准扣除按金融机构同类、同
[2009/9/20]2006年高会资格考试评分详细说明
评分说明：会计科目正确，但金额不正确的，给1分。 1、新增内容新增内容
[2009/9/20]2006年高级会计师资格会计税收及相关法规十四
⑥纳税人销售的应税消费品，其价格明显偏低又无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。　　⑦以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日中国人民银行公布的外汇牌价（原则上为

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