4.“零余额账户”的作用
“零余额账户”的性质决定了其在国库单一账户体系和财政支付管理中具有重要作用，是实现财政集中支付的桥梁。
第一，“零余额账户”是连接国库单一账户与商品或劳务供应商账户的纽带，代理国库单一账户对商品或劳务供应商的支付。财政支付的实质是预算资金从国库单一账户转移到商品或劳务供应商账户，在“零余额账户”模式下，这一资金转移是通过“零余额账户”的支付与清算活动实现的，预算支出先由“零余额账户”向商品或劳务供应商账户支付，然后国库单一账户向“零余额账户”支付清算，完成整个支付过程。
第二，更为重要的是，“零余额账户”是实现对预算资金最终付款控制的必要的技术手段，是我国国库单一账户制度保证预算资金在实际支付时才流出国库单一账户的一项重要制度安排。“零余额账户”的零余额特性，使得所有预算资金得以集中控制在国库单一账户，从而克服传统的因分散、重复设置账户而导致的预算资金大量滞留于预算单位以及由此引发的一系列弊端。从这一意义上说，对“零余额账户”的有效管理是实现改革目标的关键。
此外，建立国库单一账户体系，实行财政集中支付后，预算单位原有的在商业银行开设的存款账户都将被取消，而“零余额账户”可以作为这些传统账户的替代，一方面兼顾预算单位的传统支付习惯，使预算单位可以依据预算管理权限向“零余额账户”发出支付命令，履行支付义务，保证为执行预算而采购商品或劳务时做出的支付承诺按时兑现；另一方面也能够体现在国库单一账户制度改革中，保持预算管理体制赋予预算单位的管理权限及其会计主体地位不变的改革要求。
【2011年—65】 （多项选择题）下列关于“零余额账户”的管理和使用的说法中，正确的是（）。
A. 财政部零余额账户用于记录、核算和反映实行财政直接支付的财政资金活动，并与相关账户进行支付清算，日终余额为零
B. 财政部零余额账户在国库会计中使用，也可用于提取现金
C. 预算单位零余额账户用于记录、核算和反映实行财政授权支付的财政资金活动，并与相关账户进行支付清算
D. 财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理
E. 预算单位零余额账户在行政单位会计和事业单位会计中使用，该账户通过财政授权可办理转账、现金结报等结算业务
【答案】DE
【解析】财政部零余额账户用于财政直接支付，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算。预算单位零余额账户用于财政授权支出，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算。财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理。预算单位零余额账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。财政部门零余额账户可以办理转账等支付结算业务，但不得提取现金。
第二节 国库集中支付的类型
国库集中支付下的支出类型包括财政直接支付和财政授权支付。
一、财政直接支付
考点5：财政直接支付的含义
财政直接支付是指由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者）或用款单位账户。
考点6：财政直接支付的范围
1.工资支出
工资支出指纳入工资发放范围的所有工资性支出。
2.商品和服务支出
（1）纳入《政府集中采购目录及标准》的物品、服务支出（按市财政局最新公布的规定执行）。
（2）虽未纳入政府集中采购目录但单件物品或单项服务超过1千元或批量总额超过1万元的支出。
3.会议费支出
会议费支出指单位在宾馆、酒店和招待所等地点召开会议发生的支出。
4.国内及境外学习、考察支出
国内及境外学习、考察支出指经批准的人员到国内及境外学习考察、培训支出。
5.拨款支出（含转移性支付支出）
拨款支出指单位与单位之间的拨出款项和转移支付支出。
6.财政部门确定的应该直接支付的其他项目
上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] 下一页
（责任编辑：admin）
查看更多关于上海公务员考试的文章
